俗話說，財稅財稅，人們常把財會與稅務混為一談。其實不然，財會和稅務屬于兩個不同的認知范疇：財會屬于會計領域，稅務則屬于財政稅收范疇。兩者在一些基本概念上有其一致性（比如“收入”丶“費用”等），但內涵又往往不盡相同。要搞清楚這些，就要從公司注冊申請的時候說起。
一，納稅人分類
公司在申請注冊時，要辦兩個證件：1，工商營業執照；2，稅務登記證。工商登記證是公司的出生證，稅務登記證就是公司向政府交納稅款的識別證件。你向政府交稅的時候，政府就需要把你歸歸類——你是小規模納稅人呢，還是一般納稅人？為什么要歸類呢？簡單點說，就是政府精力有限，大規模的納稅人可能都管不過來，小規模納稅人你們就老老實實自己交稅買平安吧。于是，政府就劃了條紅線：年應稅銷售額在80萬元以下的，屬于小規模納稅人。
80萬是什么概念？80除以12，如果你司每個月營業額超過了6.67萬元，那么恭喜你，你已經上升為一般納稅人了。這個標準是不是太低了點？也許政府也意識到了這一點，在2012年時把標準又提高了：根據《國家稅務總局關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》，“應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理一般納稅人資格認定手續。”現在，試點營改增的8個試點省市（上海市丶北京市丶天津市丶江蘇省丶浙江省（含寧波市）丶安徽省丶福建省（含廈門市）丶湖北省丶廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市））的劃定標準改為了500萬元。
好了，我們不管他什么小規模納稅人還是一般納稅人，我們就想了解一下，這兩種認證規模下的納稅主體，納稅義務有什么不同呢？請看下表：
看了上表，你也許就會說，小規模納稅人好啊，稅率只有3%啊（這就是新聞報道里面提到的3%）！3%的稅率確實比較低，但前提條件是你要符合小規模納稅人認定標準啊。如果你一家天貓店，年營業額已經超過千萬了，那你肯定是享受不到這個3%的稅率了，你就只能往17%的增值稅率上靠了。
當然，一般納稅人也不要太灰心，雖然17%的稅率高，但是一般納稅人是可以抵扣增值稅的。增值稅增值稅，為什么叫增值稅，就是因為它是針對增值部分征稅。打個比方，一件衣服你進價40元，賣出100元，那么，只需要你按照增值的部分60元交稅即可（60*17%=10.2元）。雖然還是比3%增高了不少，但多少還是省了點稅。
如果你司的營業額明明已經夠上一般納稅人標準了，還不主動去申報，繼續偷偷摸摸的按照小規模納稅人標準交稅，會有什么后果呢？當然，如果你沒有被稅局查到，那你當然是賺到了，但是一旦被查到呢？偷稅漏稅的罪名可以自己查一下刑法相關條款。除此之外，光是被稅局認定為財務制度不健全，所得稅核定征收，你就受不了：根據《國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知》，“賬目混亂”的核定征收企業所得稅；應稅所得率的適用范圍為4%—30%；計算公式為“應納稅所得額=應稅收入額應稅所得率”。根據新聞報道，涉事天貓店是被核定征收，并被核定了25%的應稅稅率（筆者認為25%被核定的過高，應該有商量的余地），再加上3%的增值稅，那么，它就要按照收入的28%來交稅了！
二，基本稅種
知道了小規模納稅人和一般納稅人的區別后，接著，你可能會問，一個企業，除了增值稅，還要繳納什么稅呢？多著呢！下面，筆者僅針對電商企業所涉及的稅（費）種類做個歸納，可能會碰到以下7種：
1丶營業稅=服務業收入*稅率為5%（適合有服務業的企業）（月報，目前正在試行營業稅改增值稅改革試點，試點全面鋪開后會取消營業稅稅種)；
增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規模納稅人）（月報)；
增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17% - 進貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）（月報）；
2丶應納城建稅=（應納增值稅+營業稅）*7%（月報）；
3丶應納教育費附加=（應納增值稅+營業稅）*3%（月報)；
4丶堤圍防護費：營業收入*0.1%（各地征收標準不同，有些地方不征收）（月報）；
5丶企業所得稅=利潤總額*稅率為25%（季報）；
6丶個人所得稅（月報,由企業代扣代繳） ；
7丶印花稅（月報各地要求不同，或發生時購買，稅率為合同金額的0.3-1）。
其中，增值稅丶企業所得稅丶個人所得稅因為涉及面廣丶涉稅金額高而廣為所知，印花稅時有所聞，其余三種相對冷門。增值稅在前面文章里已經說到，這里不再重復。個人所得稅大家也比較熟悉，也不細說。這里說說剩余的五個稅種.
企業所得稅.根據企業的利潤情況征收的一種財產稅——即你有利潤，你就按25%的稅率繳稅；你沒有利潤，虧損了，你就不用繳稅。而且這個虧損金額可以往后順延五年，即如果你在往后五年之內盈利了，那么你可以先抵扣之前的虧損，然后再計交所得稅。
這么一解釋，你可能會覺得，那還不好辦，把企業的賬做虧損了，豈不是不用繳所得稅呢？其實不然。這里就涉及到本文一開頭提到的“會計”和“稅務”名稱一致而內涵不同的概念：你在會計上把賬給做虧損了，但稅局是干什么吃的？你們都虧損了，它找誰收稅去？因此，很多你認為是費用的東西，稅局只是部分認可或全部不認可；在會計上明明是虧損的，但稅局一調整，你企業有可能在計繳稅費時就成為盈利的了。具體哪些費用稅局認可丶哪些不認可，我這里就不一一展開了，需要結合稅法和你司的財務報表去看。
印花稅.俗稱“保護費”——你公司經營過程中，簽訂了合同，就要向當局繳納保護費，不然你就違法了！幸好繳納的稅率不高，僅僅萬分之三而已——即你簽訂了一萬元的合同，你就繳納三元錢；簽訂了一百萬的合同，就繳納三百元。對于廣大電商來說，這是一個小稅種，稅局也不會在這個稅種上跟電商耗費精力。
城建稅丶教育費附加.之所以把這兩個稅種放在一塊兒，是因為這他兩其實是增值稅（以及營業稅）的一種附加稅種，你繳納了增值稅（營業稅），那么這兩個稅種你就要跟著交了，至于它有沒有用到城市建設和教育事業上，那就不得而知了
堤圍防護費.附加在營業收入上的一種雜稅，為了加強河道堤防整治維護工作，吧啦吧啦
把上面的稅種嘮叨了一遍，如果你還沒有概念，那舉兩個例子：
一個年營業額500萬丶毛利率20%丶稅前利潤10%的企業，一年要交多少稅呢？我們簡單來計算一下：
（一）假設該公司是一般納稅人，那么它要交以下的稅費：
1. 增值稅：500*20%*17%=17萬元（假設進項稅全部抵扣，增值20%部分繳稅）
2. 城建稅及教育附加：17*10%=1.7萬元
3. 所得稅：500*10%*25%=12.5萬元（利潤部分繳所得稅，虧了不繳）
4. 堤圍防護費：500*0.1%=0.5萬元
5. 印花稅：0.1萬元
合計：31.8萬元！
（二）假設該公司仍然是小規模納稅人，那么它要交以下的稅費：
1. 增值稅：500*3%=15萬元（小規模納稅人，營業收入全額繳納增值稅）
2. 城建稅及教育附加：15*10%=1.5萬元
3. 所得稅：500*10%*25%=12.5萬元（利潤部分繳所得稅，虧了不繳）
4. 堤圍防護費：500*0.1%=0.5萬元
5. 印花稅：0.1萬元
合計：29.6萬元！
三，電商企業如何應對
加大對電商稅務監管是大勢所趨，各掌柜在日常經營活動中應該注意什么丶如何應對，不被稅務部門抓到小辮子？
稅務是一門建立在會計基礎之上的學科，交稅的前提是會計記賬。
第一件事情就是要建立嚴謹的會計核算制度,應對稅務檢查。不建立健全的財務制度的后果，前面已經談到了，現在直接說注意事項。
會計核算是一項十分嚴謹的事務，每一筆收入如何計量丶何時確認，每一筆費用如何計量或是如何攤銷，都有相關準則要求（查閱《企業會計準則》）。細則不展開了，但是有兩個大的原則，各位掌柜一定要明白：一是每筆收入丶支出要按時間順序記錄清楚，而且查詢方便，因此，一款實用的記賬軟件必不可少；二是會計記賬講究證據憑證（合同丶發票等），相關憑據要求真實丶清晰不得遺漏，并且保存完好，因此，需要建立自己的會計檔案庫以供查閱。有實力的掌柜還是最好請一個專職會計（起碼要求有會計從業資格證，會計師更好），把公司的相關財務丶核算丶報賬丶稅務丶檔案制度建立起來。
第二件事就是要明白，“萬稅萬稅萬萬稅”——你記錄的每一筆收入都是要繳稅的！不管你公司盈利不盈利，增值稅（有些地方可能還是營業稅）都是要繳的。每一筆收入，都要繳納3%或17%的增值稅。不要僥幸，認為稅局不會來查，或者查不到。現在天貓的每筆收入都在支付寶賬戶里清晰記錄在案，稍微有點常識的稅局稽查員只要一查你的支付寶流水，你有沒有足額繳納稅款就一清二楚。當然，企業所得稅你還可以想想辦法，增加一些看似合理的成本支出，把它做虧損。
第三，萬一，你們公司被稅局選中了，要求你司“自查”稅務問題，并限期整改，你一定要把握住這個難得的給你改過自新的機會，裝也要裝出自查發現了一些涉稅事項（最好都是一些不痛不癢的問題，比如印花稅之類），表示是平時工作疏忽而導致，然后限期把稅款給繳上去。此時忌諱兩點：一是自查沒有問題，沒有漏繳稅款（這不是不給面子嗎？）；二是發現了很多問題，而且是重大問題（這就表明你的財務制度不健全）。這就會招致稽查員的注意，可能他就會親自上門稽查，那此時你就是請神容易送神難了——哪個公司在稅務上不會有問題呢？
第四，稅務是一項成本，每個掌柜都要把稅務成本考慮到經營成本當中去。也許有很多掌柜在給自己寶貝定策略時，壓根兒沒考慮過稅務成本的問題。但是，其實它是一項很關鍵而且比較大的成本構建。每個掌柜在制定策略時，最好預留10%的稅務成本，不然一年忙到頭，好像有盈利，萬一對手舉報搞你，或者碰上稅局稽查，就像報道里的涉稅掌柜一樣——不但不賺錢，把公司關了都不夠交稅的！
第五，前面講了那么多的如何繳稅丶交稅，那么有沒有什么方法可以少交稅呢？答案是沒有。或者說，只能合理利用合理規定，不交不必要的稅。比如一般納稅人增值稅可以抵扣進項稅的，在發生費用支出時，一定要取得對方的一般增值稅發票，作為進項稅抵扣；發生售后退貨的，一定要用紅字沖回丶抵減收入；想利用刷單沖擊銷量的，要三思而行，掂量掂量稅務成本，看看是否值當。最后，對于現金交易或查無憑據的，你最好請一個有經驗的會計幫你把賬做好啰。
最后說一下費用列支問題。掌柜們一定要記好啰，所有的費用如果想入賬，一定要符合兩個要素：一是合法性，二是取得發票（如果金額巨大，最好還要簽到合同）！會計入賬是要求講究一定證據的，憑什么這個可以入賬？因為你為了公司經營發生了合法支出，而且取得了合法憑證——“發票”（這也是為什么神州大地到處都是叫賣發票的）！根據這兩個要素，我們可以做出以下判斷：你刷單付出的成本是無法入賬的，因為你拿不到發票，即使拿到了也因為刷單行為本身不合法而得不到稅局認可；做的直通車和鉆展是可以入賬的，因為這個行為合法，而且阿里巴巴可以提供發票（每年6月1日前提交申請開具上一年度的發票）。
稅務是每一個掌柜都無法回避的事項，尤其在互聯網時代，線上交易有跡可循，逃稅難度和成本大大高于線下。當你把公司做大做強時，稅務顯得愈發的重要和關鍵。它可能會是一個定時炸彈，在你一路順風時，你可以忽視它；但是一旦出了什么問題，也許把你炸的尸骨無存。因此，最好的對策就是，關注它丶重視它丶善待它，保證它在關鍵時刻不給你添亂。對財稅沒有概念的人，希望此文對你有所幫助，賺錢不易，祝福各位掌柜生意興隆，蒸蒸日上！
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本文來源： 天貓店主為何會被約談補稅
